Восстановление ндс при списании кредиторской задолженности в 2022 году
Реанимация кредиторки
Лига редакторов журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» добавляет в «Нужное»
В жизни случается всякое, и не всегда приятная. Например: старый клиент, с которым вы давно расстались в мыслях — а он уже от вас получает аванс по счету со сроком давности 2 года (с истекшим сроком иска).
. Даже если срок исковой давности уже истек, это вовсе не означает что ваша организация должна выполнить свои обязательства перед клиентом.
В ГК РФ установлено, что должник не может отказаться от исполнения обязанности по иску в одностороннем порядке.
Поэтому, если обе стороны согласны на зачет, лучше составить двустороннее соглашение.
Более того, само по себе истечение срока давности обязательство не прекращает.
Так как в Гражданском кодексе просто нет основания для истечения срока давности.
А значит, ваша организация может:
- зачесть эту сумму в счет предоплаты товара по новому договору.
- вернуть покупателю аванс, полученный более 3 лет назад;
- отгрузить в счет этих денег товар;
Достаточно подписать с клиентом соглашение, и в бухучете появятся проводки по восстановлению кредиторской задолженности.
Некоторые бухгалтеры полагают, что можно признать включение кредиторки с истекшим сроком исковой давности ошибкой.
В том периоде, в котором истек срок давности, по правилам НК необходимо было включить кредиторку во внереализационные доходы;. Так что подавать уточненную декларацию за прошлые годы или как-то иначе исправлять «ошибку» не имеет смысла — ведь нет самой ошибки!
Инспекторы могут сослаться на то, что такое восстановление сродни безвозмездной передаче.
Но с этим можно поспорить. Несмотря на то что никакой специальной нормы для признания восстановленной кредиторки в расходах нет, а есть общая норма о признании ее банкротом гл. 61.
25 НК не касается других расходов в периоде, когда подписано соглашение с покупателем.
По условиям договора продавец признает свое обязательство вернуть или зачесть в счет иных платежей кредиторскую задолженность, срок погашения которой прошел (либо отгрузить товар),. Если при истечении срока давности такой задолженности организация-продавец включила ее сумму во внереализационные доходы текущего налогового периода – то она вправе включить эту сумму в состав доходов этого налогового периода; если после заключения соглашения она включала ее суммы обратно налогоплательщикам — это может быть включенной ею же до окончания года”.
В бюджет с полученных от клиента денег организация может заплатить НДС (как и при оплате аванса под предстоящие поставки товаров).
В связи с истечением срока подачи кредиторской задолженности к вычету принять было нельзя. Вся сумма авансового НДС была включена в доходы, а также оплачивалась отдельно от суммы налогов по счету-фактору (в сумме 35%).
В расходы, которые можно включить в налоговом вычете с НДС при восстановлении кредиторской задолженности (так мы возвращаем все к исходному виду), следует включать сумму аванса вместе со старым. Так как условия для соответствующего возврата денег не выполняются; нет ни отгрузки товара, ни возвращения денежных средств).
Но после того как вы отгрузите клиенту товар и начислите НДС с реализации, вычет старого авансового налога возможен.
В частности, немного смущает то обстоятельство что авансовый НДС уплачен более 3 лет назад. Однако это не проблема для вычета налоговыми органами в упрощенном порядке ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса.
- сначала уплатила НДС с аванса, полученного от клиента;
- затем по соглашению с клиентом восстановила аванс и зачла его в счет поставки товара по новому договору, —
- по прошествии срока исковой давности списала этот аванс и учла в доходах;
При вычете НДС, уплаченного с первоначально полученной суммы аванса, она может принять к учету сумму изначально выданных покупателю товаров.
В том случае, если прошло более 3 лет с даты получения денег от покупателя (налоговым кодексом не установлено ограничений по сроку для вычетов) — налоговым законодательством это никак на законодательном уровне не закреплено.
По договору от покупателя получен аванс под предстоящую поставку товаров, а не переплата или какие-либо ошибочно перечисленные деньги.
Следовательно, вы не должны были начислять НДС с таких сумм. В указанной ситуации при подписании соглашения о зачете списанных кредиторок в счет аванса под предстоящую оплату товаров вам придется заплатить авансовый налог по договору об этом расчету.
После отгрузки товара вы можете принять его к вычету, но только после того как оплатите товар. В этом случае договор будет заключен до даты поставки и НДС по нему не авансовый а сразу «отгрузочный».
Если бы вы заключили соглашение с покупателем в том же году, когда было выдано разрешение на продажу товара и истек срок его задолженности из-за срока ее погашения (исполнительной давности), то можно было сделать сторнировочную проводку.
Если вы готовы заключить соглашение о восстановлении бизнес-отношений, не забудьте это официально оформить.
Для отражения прочего расхода организация должна признать свой долг перед покупателем. При этом она признает его, что означает уменьшение экономических выгод организации,. Если же признавать задолженность, то расходы уменьшатся: «Фактически» это приведет к уменьшению экономической прибыли предприятия, [/stextbox]
Еще надо вспомнить, что было при списании кредиторки по авансовому НДС. Он должен был быть начислен в бухгалтерском учете для отражения операций между собой и расходами (на расходы).
Ведь на тот момент не было уверенности, что когда-либо можно будет принять этот налог к вычету.
Если организация начисляла авансовый НДС проводкой по дебету субсчета «НДС с уплаченных платежей» счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и поставщикам», то при снятии просроченной задолженности производились следующие операции:.
- по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту субсчета 76-«НДС с уплаченных авансов» — на сумму ранее начисленного НДС;
- по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») — на сумму ПНО (при стандартной ставке налога на прибыль рассчитывается как 20% от суммы списанного НДС). Поскольку в налоговом учете авансовый НДС при списании аванса покупателя, как мы уже говорили, нельзя признать в расходах.
При восстановлении кредиторки логично восстановить и сумму авансового НДС на счете 76.
По дебету субсчета 76-«НДС с уплаченных авансов» и кредитному счету 90-1 «Прочие доходы». Поскольку такого дохода в налоговом учете нет (как не было, так и расхода) — нужно отразить постоянный налоговый актив по дебету счета 68-“Расчеты по налогам на прибыль” или кредитной строкой строки 910: «Налоги» («Постоянный налог»).
В январе 2010 г. сумма ПНА рассчитывается как произведение ставки налога на прибыль и суммы восстановленного НДС.
под предстоящую поставку телефонов.
Продавец должен был поставить товар не позднее 30.03.2010. Покупатель с полученного аванса в I квартале 2010 г начислил НДС 18 000 руб.
В связи с истечением срока давности по делу о возврате товара продавец решил вычесть сумму долга перед потребителем из внереализационных доходов. Кроме того, в налоговом учете был отражен НДС на суммы аванса (12 000 руб).
и начислено ПНО в сумме 3600 руб.
В июне 2014 г. покупатель заключил новый договор на поставку ноутбуков общей стоимостью 944 000 руб.
В том числе НДС 144 000 руб. (в общей сложности в счет предварительной оплаты ноутбуков).
/ решение / В июне 2014 г. на дату подписания соглашения продавец:
- в налоговом учете признает внереализационный расход в сумме 118 000 руб.,
- в бухгалтерском учете:
— признает прочий расход в сумме 118 000 руб.
— восстанавливает НДС в сумме 18 000 руб., признавая его пропавшим с авансов; – относит налог на прибыль по дебету субсчета 76-«НДС со уплаченных сумм» и кредитует счет 62 «Прочие доходы»; — отражает ПНА (18000 рублей х 20%) проводкой между расчетным счетом 68-1 (субсчёт «Постоянный налоговый актив») и регистром счета 1001 «Прибыли и убытки».
Продавец (не будем рассматривать операции по признанию в расходах стоимости приобретенных товаров) на дату отгрузки ноутбуков:.
- в налоговом учете в «прибыльных» доходах учитывает выручку в сумме 800 000 руб. (944 000 руб. – 144 000 руб.);
- в бухгалтерском учете:
– принимает выручку проводкой по дебету счета 62 и кредиту субсчета 68-«НДС»; — начисляет НДС в сумме 144 000 руб. платежной ведомостью с расчетами за январь 2010 г.; -принимает к вычетам авансовый налог, который был уплачен после уплаты всех налогов (вплоть до 17 тысяч рублей).
При этом сумма НДС к уплате в бюджет составила 126 000 руб. (144000 — 18 тысяч).
Но при отсутствии официальных писем у инспекторов на местах нет гарантии, что они будут видеть ситуацию в прямом порядке. Поэтому тем из них, кто не может пойти по прямой дороге – будет полезна наша следующая статья