Налог на дополнительный доход физических лиц 2022


Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается


СКБ Контур проводит конкурс для бизнесменов «», в котором принимают участие сотни человек из разных городов России. В конкурсе участвовали десятки тысяч людей, которые превращают небольшие стартапы во успешные компании! В начале, для начала необходимо немного денег и желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway.

Выпуск № 48 12 февраля С 1 января 2021 года вступили в силу изменения главы 23 НК.

Теперь с доходов, превышающих 5 млн рублей налог будет платиться по повышенной ставке. Расскажем кому и как рассчитать налоги: кто знает правила расчета налога в «Я бухгалтер» или что выиграть?

Получайте баллы по НДФЛ на журнал «Контур.Бонус» и выигрываете кофеварку, сумку для ноутбука или увлажнитель воздуха

НК РФ):

  1. 650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.
  2. 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей.

Все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. НК РФ), применяющие прогрессивную ставку в отношении доходов налогоплательщиков: российские организации и ИП; нотариусы, адвокатские представительства иностранных организаций на территории России.

Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается (п.

2.1 ст. НК РФ, абз. 3-7, 9 п.

3 ст. НК РФ). Резиденты РФ * Нерезиденты РФ

  1. иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. НК РФ — основная налоговая база, к которой относятся зарплата, премии, отпускные и т.п.
  2. операции займа ценными бумагами;
  3. операции с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
  4. доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;
  5. доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
  6. операции РЕПО, объект которых ценные бумаги;
  7. доходы от долевого участия (в том числе дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отражёнными в налоговой декларации в составе доходов);
  8. доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в т. ч. фиксированной прибыли);
  9. доходы участников инвестиционного товарищества;
  1. от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;
  2. от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста;
  3. от трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ;
  4. в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
  5. от трудовой деятельности участниками госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей;
  6. от трудовых обязанностей членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ;

* Не применяется данная ставка к доходам физических лиц — налоговых резидентов РФ, облагаемым по ставке п. 1.1 и 2, 5 ст. НК РФ (п.2.статьи 210) в отношении всех доходов физического лица – налогового резидента России отдельно от каждой из перечисленных баз.

К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. В 2021 году с 5 млн рублей сравнят общую сумму всех налогооблагаемых доходов, превышающих за налоговый период в совокупности все доходы физического лица — налогового резидента РФ: 15 % от общей суммы дохода или суммой других налоговых платежей (включительно).

Вводится повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % для совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона ), если сумма всех налоговых баз за 2021 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера (сборная налоговая ставка 15 % к доходам физлица) — ставки 10 процентов для физических лиц применяются на срок до 3 месяцев следующего года! Сумма баз за налоговый период равна 6,1 млн рублей (что превышает 5 миллионов), что равно более чем пяти миллионам. Поэтому ставка 15 % в этом случае не применяется!

Но каждая база меньше 5 млн рублей, поэтому ставка 15 % не применяется. НДФЛ с доходов Михаила удерживают по ставке 13% и из зарплаты, и от дивидендов…

Налог на доходы с доходов, полученных до фактического получения дохода исчисляется по итогам года.

Это правило действует и в отношении всех доходов, начисленных физлицу за налоговый период. В этом случае сумма налога не может быть вычтена из суммы дохода физического лица, который он удержал ранее с других налоговых агентов

Директору ООО ежемесячно выплачивается 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются, НДФЛ высчитывается с начала налогового периода по формуле: в зависимости от размера базы к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог из предыдущих месяцев на этот же счет

  1. Март. Налоговая база — 2 100 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей, (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).
  2. Январь. Налоговая база — 700 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей (700 000 × 13 %).
  3. Февраль. Налоговая база за 2 месяца — 1 400 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей ((700 000 + 700 000) × 13 % – 91 000 (НДФЛ за январь)).

Бухгалтер ООО будет удерживать из зарплаты директора по 90 000 рублей и перечислять ему 609000. С августа налоговая база достигнет 5 млн руб, а с августа — 7 600 тысяч (700 тыс).

Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15 %.

Вот как это работает.

  1. Сентябрь. Налоговая база — 6 300 000 рублей, НДФЛ — 105 000 рублей (650 000 + (6 300 000 — 5 000 000) × 15 % – 740 000).
  2. Август. Налоговая база — 5 600 000 рублей, НДФЛ — 103 000 рублей (650 000 + (5 600 000 — 5 000 000) × 15 % – 637 000).

В октябре-декабре налог на доходы будет рассчитываться в таком же порядке. За каждый месяц выплачено 105 000 рублей, а директор получит 595 тысяч рублей!

На 1 160 000 рублей за год в бюджет поступило 510 тыс. руб. налога, исчисленного по ставке 0% с суммы дохода свыше пяти млн р. Если бы прогрессивной ставки не было — вы платите налог следующим порядком (п. 1): если сумма на момент уплаты превысила 650 тысячрублей – выплачиваете следующий размер НДФЛ ( п. 2)

7 ст. НК РФ):

  1. отдельно уплатите по ставке 15 % часть суммы НДФЛ, превышающую 650 тыс. рублей, относящуюся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.
  2. отдельно уплатите по ставке 13 % сумму НДФЛ в части, не превышающей 650 тыс. рублей, которая относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;

Налог по ставке 15 % подлежит отражению в отдельном разделе 6-НДФЛ. Подробнее об этом мы рассказали здесь.

Г Галина Цитирую: ‘Каждая из перечисленных баз определяется отдельно в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ. Это общее правило, которое начнет действовать с 2023 года’ Ошибка! Этого правила не будет для всех выплаченных налогоплательщикам доходах

3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

В 2021 и в 2022 году они расчитывают ставку 13 или 15 (т.е.

предел 5 млн руб.) по каждой из перечисленных налоговых баз.

«Каждая из баз. определяется отдельно, с 2023 года».

У вас ошибка в формулировке: каждая база имеет свою общую дату и время определения (с 2122 по 2324 г). Это значит что все базы будут сравниваться между собой до 30 лет! В статье написано, что с 5 млн баз будут сравниваться базы в 2023 году. Я полностью согласна 0 Ответить Елена Кулакова : там же дальше сказано о том, чтобы от каждого миллиона посчитать общую совокупность базам данных на основе пяти миллионов баз.

А то что каждая база определяется отдельно, закреплено, как общее правило, налоговым кодексом.

В статье 210 сказано, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.’2. Совокупность налоговых баз включает совокупность всех видов доходных ресурсов физического лица — налогового резидента Российской Федерации (в ред. ).

Налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе дивидендам, выплаченным иностранной организации) определяется налоговым органом в составе доходов.

Налоговая база по доходам от азартных игр и лотерей определяется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами и сделками с производным финансовым инструментом; (в ред.

Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ)4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; (в ред. пп.

Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

В ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)7). налоговая база по операциям с ценными бумагами и производным финансовым инструментом, учитываемым на индивидуально-инвестиционном счете; (в редакции Федеральных законов от 22 ноября 2020 года No372-22)8), налог за доходы в виде фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, рассчитанные путем суммарной выручки контролируемых иностранных компаний, включая ее нефиксированную прибыль контролируемого иностранного предприятия:(далее — основная налоговая ставка);

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

То есть, налоговые базы в 2021-2023 вычисляются отдельно и сравнивать их надо с 5 млн. В следующем году сумма будет разной — пять миллионов или шесть миллиардов?

. начнёт действовать с 2023 года.

Ответить М Марина Здравствуйте! Мы выплатили физ лицу процент по договору займа, сумма свыше 5млн. выплачиваем ему зарплату? Елена Кулакова, эксперт : Сумма дохода по займу относится к основной базе (подпункт 9 пункта 2.1 статьи 2120 НК РФ), как и заработная плата.

В случае, если налоговая база сложения суммы процентов по займу и з/пл превышает 5 млн рублей (а то в нашем городе зарплаты у директоров чуть более 100 тысяч), НДФЛ исчисляется как 15%.

Для налогоплательщика нет никаких переходных периодов.Касательно первого примера.

Налоговые агенты удерживают с Михаила по 13% от каждой из налоговых баз.

0 Ответить Н Наталья Считаю, что з/плату и % по займам нужно объединить.так как они относятся к 9-ой ‘основной’ базе на основе других доходов не перечисленных выше.