Декларация по усн при утрате права на применение усн
Утрата права на УСН: «переходные» вопросы
→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 октября 2022 г.
А.Ю Никитин,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюКогда компания теряет право применять УСН возникает много вопросов: от того как правильно рассчитать НДС в квартале с которой она сбежала.
Когда начать выставлять счета-фактуры?
Можно ли расторгнуть соглашение о невыставке счетов-фактур, если прогнозируется утрата права на спецрежим в ближайшее время?
Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:
Как считается лимит превышения по доходам в целях сохранения права на УСН?
В НК сказано, что упрощенец не может применять спецрежим в отношении доходов более 150 млн руб. по итогам налогового либо отчетного периода ; то есть отслеживать доходы можно начиная с 1 января и за календарный год соответственно.
Например, если ваши доходы в любом месяце III квартала превышают 150 млн руб. и превысили 150 миллионов рублей за любой период с начала года или больше (в том числе во II квартале), то это значит что вы переходите на ОСН со следующего месяца после 1 июля [2]:
У нас налог на прибыль с объектом «доходы минус расходы». В сентябре заключаем договор, по которому доходы нашей компании превысят 150 млн руб.
Это нас устраивает, так как нашим основным контрагентам удобнее работать с НДС.
Если мы знаем, что доходы превысят лимит в октябре — ноябре и с сентября будем выставлять счета-фактуры без НДС? – Не все так просто. При превышении лимита доходов упрощенец утрачивает право на применение спецрежима с начала того квартала, где допущено превышение;
То есть обязанность по уплате НДС возникает по всем операциям, имевшим место в этом квартале.
Допустим, компания утратила право на УСН в IV квартале и имеет права работать по упрощенной системе с 01.10.2019. В этом случае она должна будет уплатить НДС за все операции после 1 октября 2022 года: отчет получен от поставщиков товара (работ или услуг).
Авансовый НДС можно принять к вычету при отгрузке, если ; Отгружены товары (выполнены работы), оказаны услуги.
НДС начисляется, если аванс получен еще до «улета» с УСН. Если же деньги за товар (работы) или услуги были выплачены после «попадания» в режим перехода к упрощенной системе налогообложения, то налог не нужно рассчитывать и начислять НДПИ нет необходимости!
Счета-фактуры составляют только плательщики НДС, и оснований для предъявления налога у нее нет.
Если компания начнет выставлять счета-фактуры с НДС в начале квартала, когда она перейдет на ОСН, то всю сумму налога придется заплатить покупателю.
;
По мнению Минфина и налоговиков, выставить счет-фактуру позднее этого срока, задним числом, нельзя.
. Организация не вправе выставлять счета-фактуры по товарам, отгруженным с начала квартала до момента наступления обстоятельств, вызвавших «слет» со спецрежимом;
По этой позиции, если сумма с учетом лимита поступила на расчетный счет 12 октября и по ней получены счета-фактуры не ранее 7 октября (сроки оплаты до 6.10.) можно выставить в вычет НДС только по отгрузкам со стороны продавца.
Сейчас позиция ведомства изменилась, .
Это не соответствует прописанному в НК порядку — вы можете отчитаться по полученным отчетам только после согласования с поставщиком возможности увеличения цены договора на сумму НДС. Если же у вас есть согласованная цена контракта, то необходимо сначала согласовать это со своим контрагентами и уже тогда начать выставление счетов-фактур (в конце года).
Если вы знаете, что теряете право на упрощенку в конце года и готовы начать выдавать счета-фактуры с НДС уже 1 октября.
При переходе на упрощенку вы сможете принять к вычету НДС по товарам, приобретенным до перехода на ОСН. Налог можно будет вернуть и в период применения УСНО — при условии если товар не использовался ранее во время применения ИУП
Наш доход по УСН в сентябре превысил 150 млн руб.
Получается, мы с 1 июля должны отчитываться по ОСН.
Но ведь документы заказчикам уже переданы как при применении упрощенки, то есть НДС мы не выделяли.
– Если договоры еще не исполненные, вы можете внести в них изменения или подписать дополнительные соглашения. В этом случае НДС можно будет заплатить по ставке 20/120 — 10/110 и рассчитать его на основании расчетной ставки 100/101; если они согласны — то добавьте НДС из цены сделки (при условии что покупатели будут это делать).
Заметьте: вам не нужно начислять НДС по ставке 20% или 10% сверх цены состоявшихся сделок.
Ведь это будет означать, что налог вы заплатите за свой счет. А по общему правилу НДС уплачивается только в случае уплаты его продавцом; ).
При утрате права на применение УСН упрощенец не обязан рассчитывать НДС при заключении договора.
Если условия договора не допускают увеличения цены при изменении условий налогообложения, то НДС определяется в рамках уже сформированной суммы. То есть налог формируется по расчетным ставкам из стоимости сделки — с учетом выбранного расчета налогоплательщика и ставки налога НДФЛ (сверх установленной для упрощенки).
И поскольку вы выделили НДС из уже определенной цены, они ничего не должны доплачивать. Так что счет-фактура можно составить в одном экземпляре для себя и на них же оставить себе!
В IV квартале мы, скорее всего, утратим право на УСН (доходы превысят лимит).
В течение IV квартала мы будем получать от продавцов счета-фактуры с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».
Начислять НДС мы будем при покупке и выставлять к возмещению без указания суммы налога.
— Это верно? – Такую процедуру нужно выполнить, если ваша компания находится на ОСН в течение всего IV квартала.
То есть вы утратите право на УСН именно 1 октября.
В таком случае вы не сможете заплатить налог с выручки от продажи металлолома 18 ноября. А именно в этот день и будете начислять НДС, то есть при продаже металла перечисляете покупателю сумму за вычетом налога «НДС исчисляется налоговым агентам».
Вот до дня утраты права на применение спецрежима, то есть до 18.11.2019 вы не должны ставить счета-фактуры и исчислять НДС.
В упрощенном порядке вы освобождаетесь от обязанности плательщика НДС. Поэтому в договорах и первичных документах по продаже металлолома ставите штамп «Без налога (НДС)».
В НК есть норма, что продавец сам исчисляет и уплачивал НДС с начала периода перехода на ОСН до дня наступления обстоятельств (обстоятельств), из-за которых он перешел в спецрежим).
То есть в нашем примере вы должны будете самостоятельно рассчитать и заплатить НДС, оформить счет-фактуру с выделенной суммой налога.
Если договоры поставкам этого промежутка еще не будут закрыты, можно договориться с покупателями об увеличении стоимости товаров. Заключите дополнительные соглашения к договорам на сумму НДС и добавьте их в цену сделки — таким образом вы сможете увеличить стоимость товара больше чем заложили первоначально!
Если договориться не удастся, исчисляйте НДС по расчетной ставке 20/120. Совет В вашем случае было бы логичным выставлять счета-фактуры с такой отметкой в IV квартале — тогда никаких проблем ни у вас, ни у ваших покупателей возникнуть вряд ли будет.
У нас были заключены соглашения с поставщиками о невыставлении счетов-фактур.
В III квартале мы слетели с упрощенки.
Зачем расторгать эти соглашения, если они автоматически теряют силу?
– Продавец может не выставлять счет-фактуру покупателю товаров (работ, услуг), который в данном случае является плательщиком НДС;. Но если компания утратила право на применение УСН и применяет систему упрощенной системы налогообложения то все операции по реализации будут идти уже к получателю вычетов из прибыли от продажи товара или услуги.
Однако поставщик не обязан контролировать налоговый статус покупателя. То есть выказывать вам счет-фактуру и требовать документы для выставления счетов на оплату НДС, они обязаны сами сообщить об аннулировании соглашений или о необходимости получать счета-фактуры от вас
Возникла необходимость перейти с УСН на ОСН.
Подскажите, когда и как это сделать в течение года?
Когда организация может подать заявление по форме 26.2-3?
— Добровольный отказ от УСН возможен только с начала календарного года, и заявление по форме 26.2-3 подают не позднее 15 января текущего месяца (с которого вы хотите перейти на ОСН).
В течение года можно перейти с УСН на ООС только при нарушении ограничений, установленных для применения упрощенки. Для этого нужно выполнить определенные действия: заморозить доходы или остаточная стоимость ОС (в зависимости от того, сколько стоит инвентарь).
При доле участия других компаний, составляющей более 25%, вы потеряете право на применение УСН; .